Al haber terminado con éxito este seminario de auditoria son muchas cosas en las cuales he aprendido, las cuales serán de mucha importancia a la hora de llevar a cabo la practica de la contabilidad publica, de estos temas de los cuales se han discutido a lo largo de 6 meses he llegado a conocer como debe actuar un profesional o cuales son sus aptitudes para poder ser un buen auditor o contador publico, con ética y así poderle dar prestigio a la profesión gracias a mis actos y conocimientos, ademas poder detectar a la hora de realizar mi trabajo a distinguir un error y fraude en los papeles de trabajo, de igual manera si esta actividad la llegue a realizar en lo que son: bancos, asociaciones sin fines de lucro o incluso en aduanas, ya que gracias a esta asignatura aprendimos sobre todas esas leyes y de otras mas que serán utilizadas a lo largo de vida laboral.
Solo queda dar las gracias por visitar mi blog y de igual manera comentarlo, pero sin olvidar a quien nos a brindado toda esta información para conocimiento profesional y así poder llevar todo esto a la practica.
El Salvador cuenta con techo industrial de clase mundial que opera bajo la Ley de Zonas Francas. Las 17 Zonas Francas están ubicadas estratégicamente en 6 de los 14 departamentos de nuestro país a fin de satisfacer las necesidades diversas de recurso humano calificado y/o bilingüe; conectividad terrestre, aérea y marítima; conectividad digital; generación de energía eléctrica; entre otros.
Nuestra infraestructura de Zonas Francas alberga a más de 200 empresas de diversos rubros entre los cuales podemos destacar: textil, confección, centros de distribución, centros de contacto, BPOs, agroindustria, agropecuario, electrónica y metalmecánica.
Zona Franca Exportsalva
Zona Franca American Park
Zona Franca Miramar
Zona Franca San Bartolo
Zona Franca El Pedregal
Zona Franca 10
Zona Franca San José
Zona Franca Pipil
Zona Franca Santa Ana
Zona Franca Santa Tecla. etc
REGULA EL FUNCIONAMIENTO DE ZONAS FRANCAS, BENEFICIOS Y RESPONSABILIDADES DE PROPIETARIOS DE EMPRESAS, USO O ADMINISTRACIÓN DEL LUGAR.
En El Salvador el servicio aduanero está constituido por el conjunto de Administraciones de Aduanas y Delegaciones de aduanas que dependen de la Dirección General de Aduanas, las cuales cuentan con unidades organizativas y personal necesario para la atención a los usuarios. Se consideran parte del Servicio Aduanero los Depósitos de Aduanas, Zonas Francas, Depósitos para Perfeccionamiento Activo y otros similares, autorizados por la Dirección General.
Es importante mencionar que el territorio aduanero se divide en dos zonas denominadas como Zona Primaria y Zona Secundaria.
La Zona Primaria está constituida por toda área habilitada por la Dirección General de Aduanas donde se presten o se realicen servicios u operaciones aduaneras, temporal o permanentemente, y comprende las respectivas oficinas, patios, zonas de depósitos, almacenes, pistas de aterrizaje y en general todos los lugares donde los vehículos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y descarga y en donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanaje quedan depositadas.
La parte restante del territorio aduanero constituye zona secundaria o de libre circulación, temporal o
permanente, en donde la Dirección General realizará las funciones de vigilancia y control aduanero.
Las aduanas son las únicas rutas legales o vías autorizadas para el ingreso, salida o tránsito de
mercancías, y atendiendo a la zona de jurisdicción, las funciones a desempeñar y la situación geográfica nacional se pueden clasificar en:
Terrestre: Son los lugares habilitados por la legislación aduanera nacional, cuyas oficinas están ubicadas en diferentes zonas de la línea fronteriza a un país vecino o en el interior del país y se accede por la vía terrestre, conocidas como Aduanas Terrestres de Frontera.
Marítima:Son las aduanas que están situadas en diferentes puertos de la República y contribuyen a agilizar y controlar las operaciones de embarque y desembarque de las mercancías que entran y salen del país por la vía marítima, a través de vapores nacionales o extranjeros.
Aérea: Son aquellas que controlan el movimiento de las mercancías que se transportan por medio de aeronaves en un aeropuerto.
Periféricas: Éstas se encuentran en fronteras de los países centroamericanos con sus vecinos que no pertenecen al Convenio Centroamericano de Integración.
Internas: Son Aduanas que tienen como finalidad controlar mercancías dentro del territorio nacional pero no están ubicadas en la Frontera.
LA BOLSA DE VALORES La Bolsa de Valores de El Salvador (BVES) es una institución privada, que forma parte del Mercado de Valores, iniciando sus operaciones el 27 de Abril de 1992.
Como Opera La Bolsa
Tipos de Mercado
En la Bolsa de Valores de El Salvador (BVES), las operaciones se realizan en tres diferentes tipos de mercados:
Mercado Primario: Se relaciona con la Colocación Inicial de Valores. Los inversionistas adquieren directamente de los emisores, a través de una Casa de Corredores de Bolsa, los valores ofrecidos al público por primera vez, recibiendo directamente el emisor, los recursos que requiere. Es decir que en este mercado se realiza la Primera Venta de los valores del emisor para el inversionista.
Mercado Secundario:Comprende las ventas sucesivas de Valores, una vez éstos han sido negociados en Mercado Primario y/o Mercado Secundario. Es una "Reventa" de los valores adquiridos con anterioridad, es decir que los inversionistas que posean valores (Bonos o acciones), pueden venderlos a otros inversionistas antes que los valores en cuestión se venzan. Todo el proceso de negociación se realiza a través de las Casas de Corredores de Bolsa.
Mercado de Reportos:En éste mercado se realizan las operaciones de Reporto. Un Reporto es un préstamo de Corto Plazo (entre 2 y 45 días), en el que se transfiere temporalmente como garantía valores. Al inicio de la operación, se pacta el plazo de la misma así como el rendimiento que pagará. Al finalizar el plazo de la operación, la persona que prestó el dinero recibe el importe del préstamo más el rendimiento previamente pactado, y transfiere nuevamente los valores a su dueño.
Instrumentos Bursátiles
El Mercado de Valores es el conjunto de varios participantes, los cuales interactúan para darle "vida y dinamismo" al mismo. Todos desempeñan un papel importante para garantizar la transparencia, la confianza, la equidad y la seguridad del mercado. Estos participantes son: la Bolsa de Valores, las Casas de Corredores de Bolsa, las Empresas Emisoras, los Inversionistas, las Calificadoras de Riesgo, la Superintendencia del Sistema Financiero y la Central Depositaria de Valores –CEDEVAL, Sociedades Titularizadoras.
Los Instrumentos Bursátiles se divide en dos categorías:
Renta Fija: Llamados también Valores de Deuda, entre los cuales podemos mencionar Certificados de Inversión, Papel Bursatil, Ceneli, Eurobonos, Notas Corporativas, NCTP´s, LETES, entre otros.
Renta Variable: Bajo la categoría de Renta Variable se encuentran las Acciones, Exchange Traded Funds y American Deposit Receipt.
Participantes del Mercado
En sí, el Mercado de Valores es el conjunto de varios participantes, los cuales interactúan para darle "vida y dinamismo" al mismo. Todos desempeñan un papel importante para garantizar la transparencia, la confianza, el dinamismo y la seguridad del mercado. Estos 7 participantes son:
La Bolsa de Valores facilita las negociaciones de Valores y procura el desarrollo del Mercado Bursátil. Es la “Plaza” o lugar, en la que converge la oferta y demanda de Valores.
Las Casas de Corredores de Bolsa son los entes que realizan las operaciones de compra y de venta de valores por instrucciones de sus clientes. Son el Eslabón que permite que se concreten las transacciones entre quienes desean comprar valores y quienes los ofrecen.
Las Empresas Emisoras son las que emiten los valores que se negocian en la Bolsa de Valores, es decir que ponen a disposición de los inversionistas sus valores.
Los Inversionistas son las personas naturales o jurídicas que invierten su dinero en Valores con el fin de obtener un rendimiento a cambio. Un Inversionista puede ser: Accionista, es decir que es dueño de acciones y que compra acciones, o Dueño de Valores de Deuda o Bonos, es decir que posee y que compra Valores de Deuda o Bonos.
La Superintendencia del Sistema Financiero es el ente que fiscaliza y regula todo el sistema bursátil y sus participantes.
Las Calificadoras de Riesgo son empresas dedicadas al análisis profundo de riesgo económico-financiero, las cuales emiten su opinión sobre la calidad crediticia de una emisión de valores y/o Empresa Emisora de los mismos.
La Central de Depósito de Valores (CEDEVAL) es la entidad especializada que recibe valores para su custodia y administración
TIENE POR OBJETO ESTABLECER UN RÉGIMEN JURÍDICO ESPECIAL, QUE SE APLICARÁ A LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO.
SIGNIFICADOS:
Asociaciones: es la acción y efecto de asociar o asociarse (unir una persona a otra para que colabore en algún trabajo, juntar una cosa con otra para un mismo fin, establecer una relación entre cosas o personas)
Fundaciones:permite nombrar a la acción y efecto de fundar (establecer, crear o edificar algo).
TIENE POR OBJETO REGULAR LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DE OBRAS, BIENES Y SERVICIOS, QUE DEBEN CELEBRAR LAS INSTITUCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA.(LACAP)
Para mejor conocimiento comparto la ley completa. Desde las reformas del 2011, la LACAP ha ampliado esta figura para los procedimientos de Contratación. Aunque muchas Instituciones de la Administración Pública no dan el crédito suficiente o la importancia adecuada a dicho nombramiento, es necesario tener presente que éste es importante para un desarrollo adecuado, oportuno y eficaz del Objeto contractual. También es importante tener claro que el incumplimiento a los aspectos señalados en la normativa, por parte de quien ejerza dicho rol, traerá diferentes consecuencias y sanciones para el funcionario público. Hay que tener presente el Principio Constitucional, en cuanto a que todo funcionario público no tiene más facultades que las que expresamente da la Ley.
La ley tiene como fin regular las contrataciones y
adquisiciones de la administración pública, al
mismo tiempo se tiene que definir todas las partes que la ley alcanza a
habilitar o a restringir, también habrán exclusiones para las cuales la ley no
podrá ser aplicada tal es el caso de la contratación de servicios personales
que realicen las instituciones de la administración pública.
En
cuanto a la aplicación de la ley y su reglamento se entenderá que es todas las
acciones que conllevan a la ley LACAP, para los casos en los que no se pueda
aplicar la ley se recurrirá al derecho común.
En cuanto a la UNAC será un ente
rector que velara por el cumplimiento de la ley, sus disposiciones, reglamentos
y manuales a nivel nacional, pero también podemos decir que la UNAC dependerá
directamente del ministerio de hacienda. Para el monitoreo de la UNAC fue
creada la UACI, y su establecimiento se da dentro de cada institución de la
administración pública, la UACI será la encargada de hacer cumplir todas las
disposiciones de la LACAP dentro de cada una de las instituciones públicas.
En el caso que ya habíamos mencionado
de las municipalidades, ellas no reportan a la UNAC más sin embargo tienen la
obligación de cumplir la ley y para ello podrán asociarse para el
establecimiento de una UACI, la cual velara por que se cumplan las
responsabilidades y funciones en las municipalidades que la conformen y podrá
estar dirigida por los mismos empleados municipales o miembros del consejo
municipal.
La banca, de acuerdo a una de las acepciones del término, es el conjunto de bancos y banqueros. El concepto se utiliza para nombrar a las entidades dedicadas a facilitar la financiación.
La noción de banca comercial está vinculada a los bancos que actúan como operadores universales y que pueden ofrecer todos los servicios y las operaciones pasivas y activas que le son permitidas por ley. El banco comercial, por lo tanto, es un tipo de banco, como el banco de inversión o el banco hipotecario.
PARA CONOCER MÁS A FONDO AQUI ESTA LA LEY COMPLETA
El lavado de dinero o también conocido como lavado de capitales, lavado de activos, blanqueo de capitales u operaciones con recursos de procedencia ilícitao legitimación de capitales; es una operación que consiste en hacer que los fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas aparezcan como el fruto de actividades lícitas y circulen sin problema en el sistema financiero. Para que exista blanqueo de capitales, es precisa la previa comisión de un acto delictivo de tipo grave, y la obtención de unos beneficios ilegales que quieren ser introducidos en los mercados financieros u otros sectores económicos.
CLASES DE DINERO SUCIO.
Dinero negro en sentido estricto: Es aquél que procede de actividades ilegales como robo, malversación de fondos, tráfico de drogas, tráfico de armas, prostitución, contrabando, etcétera. No puede ser declarado a la hacienda pública porque supondría una confesión del delito en cuestión.
Dinero negro en sentido amplio es también llamado en ocasiones dinero sucio:Es todo dinero que no haya sido declarado, sea cual sea el motivo. El caso más frecuente es la evasión de impuestos.
Como producto de la evasión de impuestos, el dinero negro puede suponer un problema para su propietario, puesto que es un indicio claro de un posible delito fiscal, y debe tratar de ocultar a la hacienda pública su existencia (evitando, por ejemplo, las entidades bancarias y gastándolo en bienes que no dejen rastro fiscal).
Como producto de actividades ilegales, el dinero negro puede ser un indicio de dichas actividades (la persona tiene una riqueza que no puede explicar). En estos casos, al procedimiento mediante el cual el dinero negro se hace pasar por dinero obtenido legalmente se le denomina blanqueo de capitales (lavado de dinero), y su objetivo es hacer que ese dinero tribute y figure oficialmente como procedente de una actividad lícita.
TÉCNICAS DEL LAVADO DE DINERO
Son muchos los procedimientos para lavar dinero, de hecho, la mayoría están interrelacionadas y suelen suceder de forma simultánea o sucesiva. Una característica común es que el lavado del dinero, en especial si es de grandes cantidades, suele costar una parte del dinero que se lava, por ejemplo, en forma de sobornos.
A continuación se enumeran los procedimientos más comunes de lavado de dinero:
Estructurar, trabajo de hormiga o pitufeo: División o reordenación de las grandes sumas de dinero adquiridas por ilícitos, reduciéndolas a un monto que haga que las transacciones no sean registradas o no resulten sospechosas.
Complicidad de un funcionario u organización: Uno o varios empleados de las instituciones financieras pueden colaborar con el lavado de dinero omitiendo informar a las autoridades sobre las grandes transacciones de fondos, generalmente su complicidad es causada por una extorsión y, a veces, obtendrá una comisión por ella.
Complicidad de la banca: Hay casos en que las organizaciones de lavado de dinero gozan de la colaboración de las instituciones financieras (a sabiendas o por ignorancia), dentro o que están fuera del mismo país, las cuales dan una justificación a los fondos objeto del lavado de dinero.
Mezclar: Las organizaciones suman el dinero recaudado de las transacciones ilícitas al capital de una empresa legal, para luego presentar todos los fondos como rentas de la empresa. Esta es una forma legal para no explicar las altas sumas de dinero.
Empresas fantasma: También conocidas como compañías de fachada o de portafolio. Son empresas legales, las cuales se utilizan como cortina de humo para enmascarar el lavado de dinero. Esto puede suceder de múltiples formas, en general, la "compañía de fachada" desarrollará pocas o ninguna de las actividades que oficialmente debería realizar, siendo su principal función aparentar que las desarrolla y que obtiene de las mismas el dinero que se está lavando.
Compraventa de bienes o instrumentos monetarios: Inversión en bienes como vehículos,
inmuebles, etc. (los que a menudo son usados para cometer más ilícitos) para obtener beneficios monetarios de forma legal. En muchos casos el vendedor tiene conocimiento de la procedencia del dinero negro que recibe, e incluso puede ser parte de la organización de lavado de dinero.
Contrabando de efectivo: Es el transporte del dinero objeto del lavado hacia el exterior. Existen algunas ocasiones en las cuales los blanqueadores de activos mezclan el efectivo con fondos transportados de otras empresas, para así no dejar rastro del ilícito.
Transferencias bancarias o electrónicas: Uso de Internet para mover fondos ilícitos de una entidad bancaria a otra u otras, sobre todo entre distintos países, para así no dar cuenta de las altas sumas de dinero ingresado. Para hacer más difícil detectar el origen de los fondos, es habitual dividirlos en entidades de distintos países, y realizar transferencias sucesivas.
Transferencias inalámbricas o entre corresponsales: Las organizaciones de lavado de dinero pueden tener ramificaciones en distintos países, por lo tanto la transferencia de dinero de una a otra organización no tiene por qué resultar sospechosa. En muchos casos, dos o más empresas aparentemente sin relación resultan tener detrás a la misma organización, que transfiere a voluntad fondos de una a otra para así enmascarar el dinero negro.
Falsas facturas de importación / exportación o “doble facturación”: Aumentar los montos declarados de exportaciones e importaciones aparentemente legales, de modo que el dinero negro pueda ser colocado como la diferencia entre la factura "engordada" y el valor real.
Garantías de préstamos: Adquisición de préstamos legalmente, con los cuales el blanqueador puede obtener bienes que aparentarán haber sido obtenidos de forma lícita. El pago de dichos préstamos hace efectivo el blanqueo.
para conocer mas sobre el lavado de dinero pueden consultar su ley la cual adjunto acontinuación.
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